Inactivitatea fiscală este una dintre cele mai costisitoare probleme pe care le poate avea o firmă, și de cele mai multe ori pornește de la o scăpare mică: o declarație uitată, un contract de sediu expirat sau un bilanț depus prea târziu. Din momentul în care ANAF vă declară inactiv, codul de TVA vă este anulat, clienții nu mai pot deduce cheltuielile făcute cu dvs., iar în 2026 riscul a crescut serios: o firmă care nu se reactivează într-un an poate fi dizolvată.
În acest ghid vă explic, pe înțeles, toate situațiile care generează inactivitatea fiscală a societăților comerciale, ce consecințe are și ce pași trebuie să faceți ca firma să redevină activă.
Atenție la: Pentru bilanțul pe anul 2025, termenul legal de depunere a fost 2 iunie 2026. O firmă care nu l-a depus în cel mult 5 luni de la acest termen, adică în jurul datei de 2 noiembrie 2026, poate fi declarată inactivă fiscal. Dacă sunteți în această situație, depuneți situațiile financiare acum.
Ce înseamnă, concret, inactivitatea fiscală
O firmă inactivă fiscal nu este o firmă închisă. Ea există în continuare la Registrul Comerțului, dar ANAF o trece în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați, public pe anaf.ro, și îi aplică un regim fiscal sever.
Gândiți-vă la inactivitate ca la un „cartonaș galben” fiscal: firma poate fi încă salvată, dar dacă nu reacționați, urmează „cartonașul roșu”, adică dizolvarea.
Declararea în inactivitate se face prin decizie a organului fiscal, care se comunică firmei. Față de terți, decizia produce efecte din ziua următoare înscrierii firmei în registrul public al contribuabililor inactivi.
Pe ce legislație se bazează acest ghid
- Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 92 – situațiile de inactivitate, reactivarea și dizolvarea firmelor inactive;
- Legea 227/2015 (Codul fiscal) – art. 11 (efectele fiscale ale inactivității), art. 25 (cheltuieli nedeductibile) și art. 316 (anularea și reînregistrarea în scopuri de TVA);
- Legea 239/2025 – a introdus, din 1 ianuarie 2026, două situații noi de inactivitate, obligația de a avea cont de plăți și dizolvarea firmelor nereactivate în termen de un an;
- Legea 70/2015 – obligația persoanelor juridice de a deține cont de plăți și amenda pentru nerespectarea ei;
- OG 39/2015 privind cazierul fiscal – înscrierea inactivității în cazierul fiscal al firmei și al reprezentanților ei;
- Legea 31/1990 a societăților și Legea 265/2022 privind registrul comerțului – sediul social, durata de funcționare, organele statutare și suspendarea activității.
Procedura concretă de declarare și de reactivare este stabilită prin ordin al președintelui ANAF. Verificați întotdeauna forma în vigoare pe anaf.ro înainte de a depune o cerere.
Cele 9 situații care generează inactivitate fiscală
Primele șapte situații sunt prevăzute la art. 92 alin. (1) din Codul de procedură fiscală. Ultimele două sunt noi și se aplică persoanelor juridice din 1 ianuarie 2026 (art. 92 alin. (1²), introdus prin Legea 239/2025).
1. Nu depuneți nicio declarație fiscală timp de un semestru
Dacă, pe parcursul unui semestru calendaristic (ianuarie–iunie sau iulie–decembrie), firma nu își îndeplinește nicio obligație declarativă prevăzută de lege, ANAF o poate declara inactivă.
Este situația clasică a firmei „puse pe pauză” informal, fără nicio formalitate la ONRC, în care antreprenorul crede că, dacă nu are venituri, nu are nici obligații.
Sfat practic: Verificați în Spațiul Privat Virtual (SPV) vectorul fiscal al firmei. Dacă un formular este obligatoriu și trebuie depus chiar și cu valori zero, depuneți-l la termen. Lipsa activității nu vă scutește de declarații.
2. Vă sustrageți de la controalele ANAF
Firma este declarată inactivă dacă se sustrage controalelor organului fiscal, de exemplu atunci când a declarat date de identificare ale domiciliului fiscal care nu permit inspectorilor să o găsească.
3. Firma nu funcționează la sediul declarat
Dacă inspectorii ANAF constată, la fața locului, că firma nu funcționează la domiciliul fiscal declarat, aceasta devine inactivă. Se întâmplă des când firma s-a mutat, dar sediul nu a fost actualizat la Registrul Comerțului.
Sfat practic: Când vă mutați, faceți la timp schimbarea sediului social la ONRC. Domiciliul fiscal al firmei este, în principiu, sediul social înregistrat, așa că o adresă „veche” vă expune direct acestui risc.
4. Ați înscris inactivitate temporară la Registrul Comerțului
Când decideți suspendarea activității firmei la ONRC, ANAF vă declară automat inactiv fiscal pe durata suspendării. Este singura situație de inactivitate pe care o alegeți în mod voluntar, iar efectele ei sunt mai blânde:
- inactivitatea temporară înscrisă la ONRC nu se trece în cazierul fiscal;
- cererea de dizolvare pentru lipsa reactivării se poate face numai după expirarea perioadei de suspendare, dacă firma nu și-a reluat activitatea.
5. Durata de funcționare a societății a expirat
Unele acte constitutive prevăd o durată limitată (de exemplu, 10 ani). Dacă durata a expirat și nu a fost prelungită, firma devine inactivă fiscal. Soluția este prelungirea duratei de funcționare a firmei la ONRC, înainte de expirare.
6. Firma nu mai are organe statutare
O societate fără administrator (de exemplu, după demisia sau decesul acestuia ori după expirarea mandatului) nu mai are cine să o reprezinte și este declarată inactivă. Dacă mandatul a expirat sau administratorul a plecat, schimbarea administratorului firmei trebuie înregistrată cât mai repede.
7. A expirat dreptul de folosință asupra sediului social
Contractul de închiriere sau de comodat pentru sediu are, de obicei, o durată determinată. Dacă a expirat și nu ați înregistrat un nou document la ONRC, firma devine inactivă, chiar dacă dvs. lucrați în continuare de la aceeași adresă.
Sfat practic: Notați în calendar data de expirare a contractului de sediu și ocupați-vă din timp de prelungirea valabilității sediului social. Este una dintre cele mai frecvente cauze de inactivitate pe care le vedem în practică, și una dintre cele mai ușor de evitat.
8. NOU din 2026: firma nu are cont de plăți în România
Din 1 ianuarie 2026, orice persoană juridică trebuie să aibă un cont de plăți la o bancă din România sau un cont la Trezoreria Statului (Legea 70/2015, modificată prin Legea 239/2025). Firma care nu are un astfel de cont intră în inactivitate fiscală.
- firmele nou-înființate au la dispoziție cel mult 60 de zile lucrătoare de la înmatriculare ca să deschidă contul;
- pe lângă inactivitate, lipsa contului se sancționează cu amendă de la 3.000 la 10.000 lei.
Atenție la: Un cont deschis doar la o bancă din străinătate sau la o instituție de plată din afara României nu îndeplinește condiția. Dacă lucrați exclusiv cu astfel de conturi, deschideți și un cont de plăți în România.
9. NOU din 2026: nu ați depus situațiile financiare anuale
Firma care nu depune situațiile financiare anuale în cel mult 5 luni de la expirarea termenului legal este declarată inactivă fiscal. Regula se aplică pentru prima dată situațiilor financiare pe anul 2025.
Firmele care nu au desfășurat nicio activitate de la înființare până la sfârșitul anului nu depun bilanț, ci o declarație de inactivitate, în termenul legal. Nu o neglijați: și ea face parte din obligațiile anuale de raportare.
Tabel recapitulativ
Situația | Temei legal (CPF) | Cum o evitați |
|---|---|---|
Nicio declarație într-un semestru | art. 92 alin. (1) lit. a) | Depuneți toate declarațiile din vectorul fiscal, la termen |
Sustragere de la control | art. 92 alin. (1) lit. b) | Declarați date de contact și sediu reale și verificabile |
Nu funcționați la sediul declarat | art. 92 alin. (1) lit. c) | Actualizați sediul la ONRC imediat după mutare |
Suspendare înscrisă la ONRC | art. 92 alin. (1) lit. d) | Inactivitate voluntară; reluați activitatea la ONRC la nevoie |
Durată de funcționare expirată | art. 92 alin. (1) lit. e) | Prelungiți durata înainte de expirare |
Fără organe statutare | art. 92 alin. (1) lit. f) | Numiți și înregistrați un administrator |
Drept de folosință a sediului expirat | art. 92 alin. (1) lit. g) | Prelungiți contractul de sediu și înregistrați-l la ONRC |
Fără cont de plăți în România | art. 92 alin. (1²) lit. a) | Deschideți un cont la o bancă din România sau la Trezorerie |
Situații financiare nedepuse | art. 92 alin. (1²) lit. b) | Depuneți bilanțul la termen, cel târziu în 5 luni de la termen |
Ce riscați în caz de inactivitate fiscală
Inactivitatea nu vă scutește de nicio obligație: firma datorează în continuare impozitele și contribuțiile aferente activității. În schimb, pierdeți aproape toate „drepturile” fiscale:
- codul de TVA se anulează din oficiu, iar dacă emiteți totuși facturi, datorați TVA-ul colectat fără să puteți deduce TVA-ul de la furnizori (art. 11 alin. (6) și art. 316 din Codul fiscal);
- cheltuielile firmei nu mai sunt deductibile pe perioada inactivității;
- clienții dvs. nu pot deduce cheltuielile și TVA-ul de pe facturile emise de o firmă inactivă (art. 11 alin. (7) și art. 25 din Codul fiscal), așa că mulți vor refuza să mai lucreze cu dvs.;
- inactivitatea se înscrie în cazierul fiscal al firmei și al reprezentanților ei legali (OG 39/2015). Detalii găsiți în articolul despre faptele care se înscriu în cazierul fiscal;
- firma poate fi dizolvată dacă nu se reactivează în termen de un an de la declararea inactivității (art. 92 alin. (4¹) CPF, introdus prin Legea 239/2025).
Atenție la: Dizolvarea pentru inactivitate se cere de ANAF indiferent dacă firma are sau nu datorii fiscale. Dacă nu are datorii și nimeni nu cere numirea unui lichidator în 20 de zile de la înscrierea dizolvării, ONRC poate radia firma. Dacă are datorii, registratorul numește din oficiu un lichidator. Când decizia vă aparține, este mai bine să alegeți voi drumul: fie reactivarea, fie o dizolvare a societății comerciale făcută în condițiile pe care le controlați.
Cum ieșiți din inactivitate fiscală: pașii de urmat
Pentru reactivare, legea cere îndeplinirea cumulativă a condițiilor din art. 92 alin. (5) CPF: toate declarațiile depuse, nicio obligație fiscală restantă, funcționarea la domiciliul fiscal declarat și ieșirea din situația care a dus la inactivitate. Pentru cele două situații noi din 2026, trebuie în plus să aveți cont de plăți și situațiile financiare depuse.
- Aflați motivul exact. Consultați Registrul contribuabililor inactivi/reactivați pe anaf.ro și decizia de declarare a inactivității, primită în SPV sau prin poștă.
- Eliminați cauza la ONRC, dacă este cazul. Prelungiți sau schimbați sediul, numiți un administrator ori prelungiți durata de funcționare. Pentru aceste formalități vă poate ajuta serviciul nostru de modificare firmă.
- Deschideți contul de plăți, dacă firma nu are unul în România.
- Depuneți toate declarațiile și situațiile financiare restante.
- Achitați obligațiile fiscale restante, inclusiv dobânzile și penalitățile.
- Depuneți cererea de reactivare la organul fiscal competent, prin SPV sau la registratura ANAF, însoțită de documentele justificative.
- Pregătiți-vă pentru verificarea la sediu. Inspectorii pot verifica la fața locului dacă firma funcționează efectiv la domiciliul fiscal declarat.
- Cereți separat reînregistrarea în scopuri de TVA, dacă aveți nevoie de ea. Reactivarea nu vă redă automat codul de TVA.
Sfat practic: Nu așteptați decizia de reactivare ca să puneți actele în ordine. Un dosar complet, depus de la început, scurtează mult timpul în care firma stă blocată, iar fiecare săptămână de inactivitate înseamnă facturi pe care clienții nu le pot deduce.
Dacă nu sunteți de acord cu decizia ANAF
Decizia de declarare a inactivității și decizia de respingere a cererii de reactivare se pot contesta în termen de 45 de zile de la comunicare, potrivit Codului de procedură fiscală.
Documente necesare pentru reactivare
Lista exactă depinde de motivul inactivității și de procedura ANAF în vigoare. În practică, pregătiți:
- cererea de reactivare, semnată de reprezentantul legal sau de un împuternicit;
- documentul care dovedește dreptul de folosință asupra sediului (contract de închiriere, comodat sau act de proprietate), valabil și înregistrat la ONRC;
- certificatul constatator sau rezoluția ONRC care atestă mențiunile făcute (sediu, administrator, durată);
- dovada existenței contului de plăți în România sau la Trezorerie;
- recipisele de depunere a declarațiilor și a situațiilor financiare restante;
- dovezile de plată ale obligațiilor fiscale restante;
- actul de identitate al reprezentantului legal și, dacă este cazul, împuternicirea.
Greșeli frecvente care duc la inactivitate fiscală
- credeți că o firmă fără venituri nu are nicio obligație declarativă;
- uitați data de expirare a contractului de sediu;
- vă mutați, dar nu schimbați sediul la Registrul Comerțului;
- lăsați firma fără administrator după expirarea mandatului;
- țineți banii firmei doar într-un cont din străinătate;
- amânați bilanțul „pentru mai târziu” și depășiți termenul de 5 luni;
- ignorați notificările din SPV, unde ANAF comunică deciziile.
Concluzie
Inactivitatea fiscală nu apare peste noapte. Aproape întotdeauna este rezultatul unei formalități amânate: un sediu expirat, un administrator neînlocuit, un bilanț uitat. Din 2026, consecințele sunt mai grave ca oricând, pentru că o firmă nereactivată în termen de un an poate fi dizolvată.
Dacă firma dvs. a fost deja declarată inactivă sau vă aflați într-una dintre situațiile de mai sus, acționați acum. Dacă vreți să continuați activitatea, vă ajutăm să rezolvați rapid formalitățile la ONRC prin serviciile noastre de modificare firmă. Dacă firma nu mai are viitor, vă îndrumăm spre o închidere a firmei organizată, în locul unei dizolvări din oficiu. Pentru alte ghiduri practice, consultați Biblioteca Antreprenorului.
Acest articol are caracter informativ și nu înlocuiește consultanța juridică sau fiscală personalizată.
Întrebări frecvente (FAQ)
Ce înseamnă că o firmă este inactivă fiscal?
Înseamnă că ANAF a trecut firma în Registrul contribuabililor inactivi, de obicei pentru că nu și-a respectat anumite obligații legale. Firma există în continuare, dar își pierde codul de TVA, nu își mai poate deduce cheltuielile, iar clienții ei nu pot deduce facturile primite de la ea.
Care sunt situațiile noi de inactivitate fiscală din 2026?
Din 1 ianuarie 2026, o persoană juridică este declarată inactivă și dacă nu are cont de plăți în România sau la Trezorerie ori dacă nu depune situațiile financiare anuale în cel mult 5 luni de la termenul legal.
Poate fi dizolvată o firmă inactivă fiscal?
Da. Dacă firma nu se reactivează în termen de un an de la declararea inactivității, ANAF cere dizolvarea ei, indiferent dacă are sau nu datorii fiscale.
Cum îmi reactivez firma?
Eliminați cauza inactivității, depuneți declarațiile restante, achitați obligațiile fiscale și depuneți cererea de reactivare la ANAF. Pentru cele două situații noi din 2026, trebuie să aveți în plus cont de plăți și situațiile financiare depuse.
Suspendarea activității la ONRC înseamnă inactivitate fiscală?
Da, firma este declarată inactivă pe durata suspendării, dar această inactivitate nu se înscrie în cazierul fiscal, iar dizolvarea se poate cere numai după expirarea perioadei de suspendare, dacă activitatea nu a fost reluată.
Îmi recapăt automat codul de TVA după reactivare?
Nu. După reactivare trebuie să depuneți o cerere separată de înregistrare în scopuri de TVA.