Taxa pe valoarea adăugată este, pentru multe firme mici, momentul în care contabilitatea „se schimbă la față”: facturile capătă o linie nouă, prețurile se recalculează, iar calendarul fiscal se umple cu deconturi și declarații informative. Regulile s-au modificat serios în ultimul an: cote noi, un plafon de scutire mai mare și, mai ales, o procedură de înregistrare mult mai strictă, în care nu mai ai la dispoziție zile de grație după depășirea plafonului.
În acest ghid din Biblioteca Antreprenorului găsești, explicat, când devii obligatoriu plătitor de TVA, cum obții codul de TVA, ce declarații depui și la ce termene, plus greșelile care costă cel mai mult. Informațiile sunt verificate pe surse oficiale (Codul fiscal, ghidurile și sintezele ANAF) și sunt actualizate la începutul lunii noiembrie.
Pe scurt: ce trebuie să știi despre TVA în prezent
Cote: 21% cota standard și 11% cota redusă, aplicabile din 1 august 2025 (Legea nr. 141/2025).
Plafon de scutire: 395.000 lei cifră de afaceri pe an calendaristic, din 1 septembrie 2025 (OG nr. 22/2025, art. 310 Cod fiscal).
Înregistrare la depășire: imediat, prin formularul 700; înregistrarea este valabilă de la data depășirii plafonului.
TVA se aplică chiar pe operațiunea care a dus cifra de afaceri peste plafon.
Perioada fiscală: luna, ca regulă; trimestrul, dacă anul precedent ai avut cifra de afaceri sub 100.000 euro și nicio achiziție intracomunitară de bunuri.
Decontul D300: până la data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale; TVA de plată se achită la același termen.
D394: până la data de 30 a lunii următoare perioadei fiscale; D390 (VIES): până la data de 25, când ai operațiuni intracomunitare.
e-Factura: facturile se transmit în 5 zile lucrătoare de la emitere (din 1 ianuarie 2026).
TVA la încasare: opțional pentru firmele cu cifra de afaceri sub 5.000.000 lei (perioada 1 martie – 31 decembrie 2026).
Pasul 1: Verifică dacă ești sau trebuie să devii plătitor de TVA
Orice firmă sau persoană fizică autorizată care desfășoară activitate economică este „persoană impozabilă” din punctul de vedere al TVA. Asta nu înseamnă însă că trebuie să colecteze TVA din prima zi. Codul fiscal permite firmelor mici să aplice regimul special de scutire (art. 310), adică să factureze fără TVA, cu condiția să nu depășească plafonul anual.
Plafonul de scutire: 395.000 lei
Plafonul este de 395.000 lei cifră de afaceri pe an calendaristic și este același pentru SRL, PFA sau întreprindere individuală. Potrivit sintezei ANAF privind modificările fiscale, regimul de scutire se aplică exclusiv operațiunilor cu locul în România.
În cifra de afaceri care se compară cu plafonul intră, în principal:
operațiunile taxabile și cele scutite cu drept de deducere;
anumite operațiuni scutite fără drept de deducere, dacă nu sunt accesorii activității principale;
facturile emise pentru avansuri, încasate sau neîncasate.
Nu intră în calcul livrările de active corporale fixe (de exemplu, vânzarea unui utilaj folosit în firmă) și cesiunea activelor necorporale. Pentru o firmă înființată în cursul anului, plafonul nu se reduce proporțional.
⚠️ ATENȚIE: Plafonul de 395.000 lei NU este același cu plafonul de 100.000 euro pentru microîntreprinderi. Sunt două praguri diferite, cu efecte diferite: unul te face plătitor de TVA, celălalt te scoate din impozitul pe venitul microîntreprinderilor. Detalii despre al doilea găsești în ghidul despre microîntreprinderi.
Dacă te gândești ce formă juridică să alegi ținând cont și de TVA, citește comparația PFA sau SRL și ghidul despre microîntreprindere.
Pasul 2: Alege momentul și modul de înregistrare în scopuri de TVA
Codul de TVA (cu prefixul RO) se obține în una dintre situațiile de mai jos. Toate trimit la art. 316 din Codul fiscal.
La înființarea firmei (prin opțiune)
Poți cere codul de TVA chiar de la început, dacă estimezi că vei depăși plafonul sau dacă lucrezi cu clienți plătitori de TVA, care preferă furnizori ce le permit deducerea. Pentru firmele înregistrate la Registrul Comerțului, opțiunea se exprimă odată cu cererea de înmatriculare, iar înregistrarea în scopuri de TVA este valabilă de la data înregistrării în registrul comerțului. Când te ocupi de înființarea firmei, discută această decizie de la început: e mai simplu decât o modificare ulterioară.
Ulterior, prin opțiune
O firmă deja înființată, aflată sub plafon, poate solicita oricând codul de TVA prin formularul 700, depus electronic prin Spațiul Privat Virtual (SPV). Decizia de înregistrare se comunică tot în SPV.
Obligatoriu, la depășirea plafonului
Aici s-a produs cea mai importantă schimbare. Din 1 septembrie 2025, termenul de 10 zile de la sfârșitul lunii în care se depășea plafonul nu mai există. Potrivit materialului ANAF de sinteză privind modificările fiscale aplicabile în 2026:
înregistrarea se solicită imediat după depășire, prin formularul 700;
înregistrarea în scopuri de TVA este valabilă de la data depășirii plafonului, chiar dacă declarația se depune cu întârziere; data și codul apar pe certificatul de înregistrare;
regimul normal de taxare se aplică începând cu operațiunea care a dus la depășire; opțional, poți taxa și operațiunile anterioare din aceeași zi.
Exemplu (preluat din materialul ANAF): o firmă depășește plafonul printr-o operațiune din 17 martie. Din acea zi este plătitoare de TVA, trebuie să taxeze cu TVA chiar operațiunea care a produs depășirea și să depună imediat formularul 700.
⚠️ ATENȚIE: În Parlament există un proiect de lege, adoptat de Senat în mai 2026, care ar acorda un termen de cel mult 3 zile lucrătoare pentru cererea codului de TVA, cu aplicarea regimului normal din ziua următoare comunicării codului. La data actualizării acestui ghid, proiectul NU era în vigoare. Până la publicarea unei legi în Monitorul Oficial, se aplică regula de mai sus: TVA din ziua depășirii. Verifică stadiul pe cdep.ro și senat.ro înainte să te bazezi pe el.
⚠️ ATENȚIE: Dacă nu soliciți înregistrarea la timp, organul fiscal stabilește TVA pe care ar fi trebuit să o colectezi pentru perioada în care ai fost obligat să aplici regimul normal, plus dobânzi de 0,02% pe zi. Diferența se suportă, de regulă, din buzunarul firmei, pentru că facturile deja emise fără TVA nu pot fi refăcute ușor către clienți.
Codul special de TVA pentru achiziții din UE
Dacă rămâi neplătitor de TVA, dar cumperi bunuri din alte state membre peste 10.000 euro pe an sau cumperi servicii de la prestatori din UE, ai nevoie de un cod special de TVA (art. 317 Cod fiscal). Acesta nu te face plătitor de TVA pe vânzări, dar te obligă să plătești TVA în România pentru achizițiile respective. Codul se cere înainte de prima achiziție.
Regimul de scutire în alte state membre (cod „EX”)
Din 2025, o firmă mică din România poate aplica scutirea și pentru vânzările din alte state membre, dacă cifra de afaceri la nivelul UE nu depășește 100.000 euro (art. 310¹ Cod fiscal). Este nevoie de o notificare prealabilă la ANAF, iar scutirea se aplică abia după primirea codului cu sufixul „EX”.
Pasul 3: Pregătește firma pentru regimul normal de TVA
Odată ce ai cod de TVA, se schimbă felul în care facturezi și în care ții evidența. Bifează următoarele înainte de prima factură cu TVA:
actualizează programul de facturare și casa de marcat cu cotele de 21% și 11% și cu noul cod de TVA (cu prefix RO);
verifică pentru fiecare produs sau serviciu ce cotă se aplică; cota redusă este o excepție, aplicabilă doar operațiunilor enumerate expres de lege;
anunță clienții și furnizorii că ai devenit plătitor de TVA, ca să îți poată deduce taxa;
stabilește cu contabilul perioada fiscală (lună sau trimestru) și calendarul declarațiilor;
verifică dacă activitatea ta intră sub taxare inversă; de exemplu, în construcții unele lucrări între plătitori de TVA se facturează fără TVA, cu mențiunea „taxare inversă”;
asigură-te că firma transmite toate facturile în sistemul RO e-Factura în termen de 5 zile lucrătoare de la emitere.
Codul CAEN nu determină direct calitatea de plătitor de TVA, dar influențează activitățile pe care le poți factura și, uneori, regimul de taxare. Dacă îți extinzi activitatea, verifică întâi dacă trebuie să faci o modificare a obiectului de activitate sau o actualizare a codului CAEN la versiunea 2025.
Pasul 4: Stabilește perioada fiscală: lunar sau trimestrial
Perioada fiscală nu este o alegere liberă; o stabilește legea (art. 322 Cod fiscal):
Luna calendaristică este regula generală.
Trimestrul calendaristic se aplică dacă, în anul precedent, cifra de afaceri a fost sub echivalentul a 100.000 euro (la cursul de la 31 decembrie) și nu ai făcut achiziții intracomunitare de bunuri.
Dacă, în cursul anului, o firmă care declară trimestrial face o achiziție intracomunitară taxabilă în România, trece la perioada lunară.
Firmele nou înregistrate în scopuri de TVA declară, de regulă, trimestrial, dacă estimează o cifră de afaceri sub plafonul de 100.000 euro și nu fac achiziții intracomunitare.
Schimbarea perioadei fiscale se comunică la ANAF prin declarație de mențiuni, la începutul anului, după închiderea exercițiului.
Pasul 5: Depune declarațiile de TVA la termen
Ca plătitor de TVA, ai un set fix de declarații, toate depuse electronic, prin SPV, cu semnătură electronică:
D300 – Decontul de TVA: se depune pentru fiecare perioadă fiscală, până la data de 25 a lunii următoare (pentru trimestrial: 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie, 25 ianuarie). Se depune și când nu ai avut operațiuni. Dacă termenul cade într-o zi nelucrătoare, se mută în prima zi lucrătoare.
Plata TVA: suma de plată din decont se achită până la același termen ca D300.
D394 – Declarația informativă privind livrările și achizițiile din țară: până la data de 30 a lunii următoare perioadei fiscale.
D390 – Declarația recapitulativă VIES: până la data de 25 a lunii următoare lunii în care ai avut livrări, achiziții sau servicii intracomunitare.
D406 – SAF-T: fișierul standard de control fiscal, după calendarul aplicabil categoriei tale de contribuabil.
Decontul precompletat RO e-TVA (P300): ANAF îl generează din e-Factura, SAF-T, case de marcat și alte declarații; merită comparat cu propriul D300 înainte de depunere.
⚠️ ATENȚIE: Notificarea de conformare RO e-TVA, cu obligație de răspuns în 20 de zile și amenzi, a fost eliminată: întâi obligația de răspuns și sancțiunile (OUG nr. 89/2025), apoi întregul mecanism, prin OUG nr. 13/2026 (în vigoare din 9 martie 2026, conform presei de specialitate). Decontul precompletat rămâne disponibil în SPV, iar ANAF folosește în continuare datele pentru analiza de risc. Textul OUG 13/2026 trebuie verificat pe legislatie.just.ro, pentru că nu l-am putut consulta direct.
Dacă rezultă TVA de recuperat, poți cere rambursarea direct din decont sau poți reporta suma în perioada următoare. Rambursarea poate fi precedată de o analiză sau de o inspecție fiscală.
Pasul 6: Evaluează sistemul TVA la încasare
În mod normal, TVA devine datorată la livrare sau la facturare, chiar dacă clientul nu a plătit încă. Sistemul TVA la încasare (art. 282 Cod fiscal) amână plata TVA până la încasarea facturii și este util când clienții plătesc la 60–90 de zile.
Plafonul de cifră de afaceri: 5.000.000 lei în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026 și 5.500.000 lei din 1 ianuarie 2027 (OUG nr. 8/2026, confirmat de ANAF).
Opțiunea se exercită prin formularul 700, la termenele din art. 282 Cod fiscal; potrivit materialului ANAF, în cursul anului termenul este data de 20 inclusiv a lunii anterioare perioadei fiscale de la care aplici sistemul.
Dezavantaj: dreptul de deducere pentru achizițiile de la furnizori care aplică TVA la încasare se exercită abia după ce îi plătești.
Pasul 7: Ce se întâmplă la schimbări în firmă
Calitatea de plătitor de TVA este legată de situația juridică a firmei. Câteva momente cer atenție:
Schimbarea sediului: după o schimbare a sediului social se poate schimba și organul fiscal competent, deci verifică vectorul fiscal în SPV.
Puncte de lucru: un punct de lucru nou nu primește un cod de TVA separat, dar casele de marcat și e-Factura trebuie configurate corect.
Suspendarea activității: la suspendarea activității firmei, ANAF anulează înregistrarea în scopuri de TVA; la reluare, codul trebuie cerut din nou.
Inactivitate fiscală: nedepunerea declarațiilor poate duce la declararea firmei inactive și la anularea codului de TVA; vezi situațiile care generează inactivitatea fiscală.
Închiderea firmei: înainte de radierea SRL-ului, TVA trebuie regularizată (inclusiv pentru stocuri și active rămase), iar deconturile trebuie depuse până la final.
Documente și informații necesare pentru înregistrarea în scopuri de TVA
formularul 700, completat la secțiunea privind înregistrarea în scopuri de TVA și semnat electronic;
acces la Spațiul Privat Virtual (SPV) al firmei;
semnătură electronică calificată a administratorului sau a împuternicitului;
evidența facturilor emise de la 1 ianuarie, pentru a stabili data exactă a depășirii plafonului;
pentru opțiunea la înființare: mențiunea din cererea de înregistrare la Registrul Comerțului;
împuternicire, dacă declarația este depusă de contabil sau de un consultant.
Greșeli frecvente
Calculul plafonului doar pe încasări. Plafonul se calculează pe facturile emise (inclusiv avansuri), nu pe banii încasați.
Așteptarea „sfârșitului de lună”. Regula veche de 10 zile nu mai există; TVA se aplică din ziua depășirii.
Confuzia dintre plafoane. 395.000 lei pentru TVA, 100.000 euro pentru microîntreprindere, 100.000 euro pentru perioada fiscală: sunt trei praguri diferite.
Cota greșită pe factură. Cota de 11% se aplică doar pentru operațiunile enumerate de lege; restul merg automat la 21%. În domenii precum o cafenea sau un bistro, pe același bon pot apărea ambele cote.
Achiziții din UE fără cod special. Neplătitorii care cumpără din UE fără cod de TVA nu pot primi factură fără TVA de la furnizorul străin și riscă dublă plată a taxei.
Uitarea D394 sau a decontului „pe zero”. Și perioadele fără operațiuni se declară; nedepunerea repetată poate duce la inactivitate fiscală.
Diferențe între D300, D394 și e-Factura. ANAF încrucișează automat datele; o factură netransmisă în e-Factura sau înregistrată în altă perioadă declanșează verificări.
Durată și costuri
Înregistrarea în scopuri de TVA se face exclusiv online, prin SPV, iar Codul fiscal nu prevede o taxă pentru obținerea codului. Costurile reale țin de semnătura electronică, de programul de facturare și de serviciile de contabilitate, care cresc de obicei odată cu numărul de declarații lunare.
Accesoriile fiscale pentru TVA plătită cu întârziere sunt prevăzute de Codul de procedură fiscală: dobândă de 0,02% pe zi (art. 174) și penalitate de întârziere de 0,01% pe zi (art. 176).
⚠️ ATENȚIE: Amenzile pentru depunerea cu întârziere a decontului de TVA sunt prevăzute la art. 336 din Codul de procedură fiscală (în surse de specialitate: între 500 și 1.000 lei pentru persoanele juridice mici și între 1.000 și 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari). Nu am putut confirma pe textul consolidat oficial cuantumurile în vigoare în prezent; verifică art. 336 în Codul de procedură fiscală publicat pe static.anaf.ro sau legislatie.just.ro.
⚠️ ATENȚIE: Nu am găsit într-o sursă oficială termenul în care ANAF emite certificatul de înregistrare în scopuri de TVA după depunerea formularului 700. Pentru firmele care depășesc plafonul, termenul de emitere nu schimbă momentul de la care se datorează TVA: data depășirii.
Concluzie
TVA nu mai iartă întârzierile: plafonul este mai generos (395.000 lei), dar obligația de a colecta taxa apare chiar din ziua în care l-ai depășit. Cheia este să urmărești cifra de afaceri lunar, să decizi din timp dacă te înregistrezi prin opțiune și să ai un calendar clar pentru D300, D394 și e-Factura.
Echipa noastră te poate ajuta să pornești corect, de la înființarea firmei cu opțiunea de TVA potrivită, până la orice modificare a firmei care îți afectează regimul fiscal. Află mai multe despre noi sau intră pe pagina principală acte-firma-bucuresti.ro și cere o consultanță.
Întrebări frecvente
Care este plafonul de TVA în prezent?
Plafonul de scutire este de 395.000 lei cifră de afaceri pe an calendaristic, în vigoare din 1 septembrie 2025. Este același pentru SRL, PFA, II și IF.
Ce fac în ziua în care depășesc plafonul de 395.000 lei?
Emiți factura care depășește plafonul cu TVA și depui imediat formularul 700 în SPV. Înregistrarea este valabilă de la data depășirii, chiar dacă certificatul vine ulterior.
Pot deveni plătitor de TVA voluntar, sub plafon?
Da. Poți opta la înființare, prin cererea de la Registrul Comerțului, sau oricând ulterior, prin formularul 700.
Care sunt cotele de TVA aplicabile?
Cota standard este de 21%, iar cota redusă de 11%, din 1 august 2025. Cota redusă se aplică doar operațiunilor enumerate expres în art. 291 din Codul fiscal.
Depun TVA lunar sau trimestrial?
Trimestrial, dacă anul trecut ai avut cifra de afaceri sub 100.000 euro și nicio achiziție intracomunitară de bunuri. În celelalte cazuri, lunar.
Până când se depune decontul de TVA (D300)?
Până la data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale. Plata TVA are același termen, iar D394 se depune până la data de 30.
Mai trebuie să răspund la notificările RO e-TVA?
Nu. Obligația de răspuns și amenzile au fost eliminate. Decontul precompletat rămâne disponibil în SPV și e util pentru verificarea propriului decont.
Ce plafon are sistemul TVA la încasare?
5.000.000 lei în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026 și 5.500.000 lei din 1 ianuarie 2027.
Surse oficiale consultate
Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), cu normele metodologice – ANAF: art. 282, 291, 310, 310¹, 316, 317, 322.
Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015) – ANAF: art. 174, 176, 336.
ANAF – Sinteza principalelor modificări fiscale aplicabile în anul 2026 (AJFP Brașov, iulie 2026)
ANAF – Modificări privind TVA prevăzute de OG nr. 22/2025
ANAF – TVA la încasare în anul 2026
Ordonanța Guvernului nr. 22/2025 – text publicat de ANAF
ANAF – Broșura „Cotele de TVA” (Legea nr. 141/2025)
OUG nr. 8/2026, OUG nr. 89/2025, OUG nr. 13/2026 și Legea nr. 204/2026 – Monitorul Oficial / legislatie.just.ro.