Este prima întrebare pe care o primim de la aproape orice antreprenor la început de drum: „Îmi fac PFA sau SRL?” Răspunsul s-a schimbat mult în ultimii doi ani. Plafonul pentru microîntreprinderi a scăzut la 100.000 EUR, impozitul pe dividende a urcat la 16%, iar plafonul CASS pentru PFA a crescut. O alegere bună în 2024 poate fi o alegere scumpă astăzi.
În acest ghid din Biblioteca Antreprenorului comparăm cele două forme pe ce contează cu adevărat: răspunderea, taxele cu exemple de calcul, contabilitatea, angajații și flexibilitatea pe termen lung. La final găsești criterii simple după care să decizi.
Pe scurt: diferențele esențiale
Răspundere: la PFA răspunzi și cu bunurile personale; la SRL, în principiu, doar cu aportul la capitalul social.
Taxe PFA (sistem real): impozit 10%, CASS 10% pe venitul net (între 6 și 72 de salarii minime) și CAS 25% de la 12 salarii minime.
Taxe SRL (microîntreprindere): 1% din venituri, dacă firma are cel puțin un salariat și veniturile nu depășesc 100.000 EUR, plus 16% impozit pe dividende și CASS pe trepte.
Contabilitate: PFA ține evidență în partidă simplă; SRL ține contabilitate în partidă dublă și depune situații financiare anuale.
Angajați: PFA poate angaja cel mult 3 persoane; SRL poate angaja oricâte.
Creștere: SRL permite asociați, vânzarea părților sociale și accesul mai ușor la finanțări și contracte mari.
1. Ce este, de fapt, fiecare formă
PFA – persoana fizică autorizată
PFA-ul este forma prin care tu, ca persoană fizică, desfășori o activitate economică, potrivit OUG nr. 44/2008. Se înființează simplu, are costuri mici și nu are capital social. Poți angaja cel mult 3 persoane cu contract de muncă. Pentru detalii practice, vezi înființarea unui PFA. Variante apropiate sunt întreprinderea individuală și întreprinderea familială.
SRL – societatea cu răspundere limitată
SRL-ul este o persoană juridică separată de tine, reglementată de Legea societăților nr. 31/1990. Poate avea unul sau mai mulți asociați, un administrator, angajați fără limită și patrimoniu propriu. Pentru un SRL nou-înființat, capitalul social minim este de 500 lei (Legea nr. 239/2025), iar peste o cifră de afaceri netă de 400.000 lei capitalul trebuie adus la 5.000 lei prin majorarea capitalului social. Pașii sunt explicați în ghidul despre înființarea unei firme SRL.
Pentru o imagine completă a tuturor formelor (SRL, SA, SNC și altele), citește și tipurile de societăți comerciale din România.
2. Răspunderea: cât riști personal
Aici este cea mai mare diferență juridică și cea mai des ignorată:
PFA: răspunzi pentru datoriile activității cu patrimoniul de afectațiune și, în completare, cu întregul tău patrimoniu personal (casă, mașină, economii).
SRL: asociații răspund, în principiu, doar în limita aportului la capitalul social. Excepțiile apar în situații de fraudă, abuz sau anumite răspunderi ale administratorului.
Dacă lucrezi cu contracte mari, cu penalități, cu marfă scumpă sau cu risc de daune (construcții, transport, HoReCa), răspunderea limitată a SRL-ului contează mai mult decât orice diferență de taxe. Exemple găsești în ghidurile despre înființarea unei firme de construcții sau înființarea unei cafenele sau a unui bistro.
3. Taxele la PFA
Majoritatea PFA-urilor sunt impozitate în sistem real, adică pe venitul net (încasări minus cheltuieli deductibile). Pentru veniturile din 2026, regulile din Codul fiscal sunt:
CASS (sănătate) 10% din venitul net, cu o bază minimă de 6 salarii minime (24.300 lei) și un plafon de 72 de salarii minime (291.600 lei), plafon crescut de la 60 de salarii începând cu veniturile din 2026.
CAS (pensie) 25%, obligatoriu doar dacă venitul net ajunge la 12 salarii minime (48.600 lei). Baza este de 12 salarii minime (CAS 12.150 lei) pentru venituri între 12 și 24 de salarii și de 24 de salarii minime (CAS 24.300 lei) peste acest prag.
Impozit pe venit 10%, calculat pe venitul net după scăderea contribuțiilor.
Calculele de mai sus folosesc salariul minim brut de 4.050 lei, valabil la 1 ianuarie 2026. Contribuțiile și impozitul se declară prin Declarația unică, până la 25 mai a anului următor.
Exemple de calcul pentru PFA (venituri din 2026)
Venit net 40.000 lei: fără CAS (sub 12 salarii minime), CASS 4.000 lei, impozit 3.600 lei. Total taxe: 7.600 lei (19%). Îți rămân 32.400 lei.
Venit net 100.000 lei: CAS 24.300 lei, CASS 10.000 lei, impozit 6.570 lei. Total taxe: 40.870 lei (aproape 41%). Îți rămân 59.130 lei.
Venit net 300.000 lei: CAS 24.300 lei, CASS 29.160 lei (plafonat), impozit 24.654 lei. Total taxe: 78.114 lei (26%). Îți rămân 221.886 lei.
Observă „cocoașa”: la venituri medii, imediat peste pragul de 24 de salarii minime, PFA-ul are cea mai mare povară procentuală, pentru că CAS-ul sare dintr-o dată la 24.300 lei. Acesta este, de regulă, intervalul în care merită făcut calculul pentru un SRL.
⚠️ ATENȚIE: Calculele sunt orientative și presupun că nu ai alte venituri (salariu, pensie). Dacă ai și contract de muncă, regulile pentru CASS minim se schimbă. Pentru unele activități, PFA-ul poate fi impozitat la normă de venit, cu reguli diferite și un plafon de 25.000 EUR. Verifică întotdeauna situația ta concretă cu un contabil.
4. Taxele la SRL
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
Un SRL poate plăti 1% din venituri dacă îndeplinește cumulativ, la 31 decembrie a anului precedent, condițiile din art. 47 din Codul fiscal. Cele mai importante sunt:
Veniturile nu au depășit echivalentul a 100.000 EUR (calculat împreună cu întreprinderile legate).
Are cel puțin un salariat cu normă întreagă; condiția poate fi îndeplinită și prin administratorul remunerat cu contract de mandat la cel puțin nivelul salariului minim.
Nu este în dizolvare și și-a depus în termen situațiile financiare anuale.
Asociatul cu peste 25% nu deține peste 25% și într-o altă microîntreprindere (regula întreprinderilor legate).
Cota de 3% a fost eliminată, astfel că în prezent există o singură cotă, de 1%. Dacă în cursul anului veniturile depășesc 100.000 EUR, firma trece la impozit pe profit de 16%. Detalii complete în articolul Microîntreprindere.
⚠️ ATENȚIE: Pentru firmele nou-înființate există un termen în care trebuie angajat primul salariat. Termenul de angajare s-a modificat de la 30 de zile la 90 de zile. Această modificare s-a făcut prin OUG 8/2026.
Cum scoți banii din SRL
Dividende: impozit de 16% pentru dividendele distribuite începând cu 2026, reținut de firmă.
CASS pe dividende: 10% pe trepte, nu pe toată suma: 2.430 lei pentru venituri între 6 și 12 salarii minime, 4.860 lei între 12 și 24, maximum 9.720 lei peste 24 de salarii minime (la salariul minim de 4.050 lei).
Salariu sau contract de mandat: impozit 10%, CAS 25% și CASS 10% pe sumele plătite, plus contribuția asiguratorie pentru muncă datorată de firmă.
Costul real al unui SRL include deci: impozitul de 1% (sau 16% pe profit), costul salariatului obligatoriu pentru micro, impozitul de 16% pe dividende, CASS pe trepte și onorariul contabilului.
5. Contabilitate, administrare și costuri de funcționare
PFA: evidență în partidă simplă, pe care o poți ține și singur; Declarația unică anuală.
SRL: contabilitate în partidă dublă, situații financiare anuale, declarații lunare sau trimestriale; în practică ai nevoie de un contabil.
Ambele: facturare prin RO e-Factura (vezi ghidul RO e-Factura pentru contribuabili) și înregistrare în scopuri de TVA la depășirea plafonului de scutire.
SRL: declarația privind beneficiarul real la înființare și la modificări, conform Legii 129/2019 privind beneficiarii reali.
Indiferent de formă, întârzierile la declarații și plăți pot duce la inactivitatea fiscală a firmei sau la înscrieri în cazierul fiscal (vezi faptele care se înscriu în cazierul fiscal).
6. Flexibilitate pe termen lung
Asociați noi: în SRL poți aduce oricând un partener prin cooptarea unui asociat nou; PFA-ul este doar al tău.
Vânzarea afacerii: un SRL se poate vinde prin cesiunea părților sociale; un PFA nu se poate vinde ca atare.
Pauze: atât PFA-ul, cât și SRL-ul își pot suspenda activitatea.
Închidere: PFA-ul se radiază simplu (vezi radierea PFA, II, IF); SRL-ul trece prin dizolvare și lichidare sau radiere, cu mai mulți pași.
Trecerea de la PFA la SRL: PFA-ul nu se transformă în SRL. Înființezi un SRL nou, transferi activitatea și, după caz, radiezi PFA-ul.
Cum alegi: criterii simple
Alege PFA dacă lucrezi singur, ai venituri mici sau foarte mari, riscuri contractuale reduse și vrei administrare simplă (freelanceri, meseriași, consultanți, șoferi pe platforme, ca în ghidul despre înființarea unei firme pentru Uber și Bolt).
Alege SRL dacă ai sau vei avea angajați, lucrezi cu contracte mari ori riscante, vrei asociați, vrei să reinvestești profitul în firmă sau te afli în zona de venituri în care PFA-ul are cea mai mare povară procentuală.
Fă calculul concret pentru venitul estimat: aceeași activitate poate fi mai avantajoasă ca PFA la 40.000 lei și ca SRL la 100.000 lei.
Greșeli frecvente
Alegerea doar după cota de impozit. Cota de 1% de la micro arată bine, dar fără să socotești costul salariatului și impozitul pe dividende comparația este falsă.
Ignorarea răspunderii nelimitate la PFA. Un singur litigiu mare poate atinge bunurile personale.
SRL fără salariat. Fără salariat sau contract de mandat, firma nu poate aplica impozitul de 1% și trece la 16% pe profit.
Mai multe SRL-uri pentru a rămâne sub plafon. Veniturile întreprinderilor legate se cumulează, iar împărțirea artificială nu funcționează.
Calcul făcut pe anul trecut. Plafoanele și cotele s-au schimbat de mai multe ori; refă calculul la fiecare început de an.
Credința că PFA-ul se „transformă” în SRL. Trecerea înseamnă înființarea unei firme noi, nu o simplă modificare.
Costuri și durată de înființare
Atât PFA-ul, cât și SRL-ul se înregistrează la Registrul Comerțului, online sau la ghișeu, după procedura din Legea nr. 265/2022, de regulă în câteva zile lucrătoare de la depunerea unui dosar complet. La SRL se adaugă capitalul social minim de 500 lei, actul constitutiv și declarația de beneficiar real. Costurile lunare sunt, în practică, mai mari la SRL, mai ales din cauza contabilității în partidă dublă și a salariatului cerut pentru regimul micro.
Concluzie: nu există o formă „mai bună”, ci una potrivită
PFA-ul câștigă prin simplitate și costuri mici la venituri reduse; SRL-ul câștigă prin răspundere limitată, flexibilitate și, de multe ori, prin taxe mai mici la venituri medii, mai ales dacă ai deja nevoie de un angajat. Decizia corectă vine dintr-un calcul pe cifrele tale, nu dintr-o regulă generală.
Echipa Acte Firmă București te ajută să alegi și se ocupă cap-coadă de înființare: PFA, întreprindere individuală sau SRL, cu actele pregătite corect de la început. Dacă ai deja o firmă, te ajutăm cu orice modificare de firmă, de la asociați noi la schimbarea formei juridice a unei societăți.
Vrei o recomandare pentru cazul tău? Contactează-ne prin pagina de înființare firmă și primești lista de acte și o estimare clară de costuri. Află mai multe și despre echipa noastră.
Întrebări frecvente
Ce este mai avantajos în 2026: PFA sau SRL?
Depinde de venit și de risc. La venituri mici, PFA-ul este de regulă mai ieftin și mai simplu. La venituri medii, unde CAS-ul PFA sare la 24.300 lei, SRL-ul microîntreprindere poate fi mai avantajos, mai ales dacă ai deja nevoie de un angajat.
Cât plătește un PFA la 100.000 lei venit net în 2026?
Aproximativ 40.870 lei: CAS 24.300 lei, CASS 10.000 lei și impozit 6.570 lei, dacă nu ai alte venituri.
Care este plafonul CASS pentru PFA în 2026?
Baza CASS este venitul net, între 6 și 72 de salarii minime, adică între 24.300 și 291.600 lei. CASS maxim este 29.160 lei.
Ce impozit plătește un SRL microîntreprindere?
1% din venituri, dacă veniturile anului anterior nu au depășit 100.000 EUR, are cel puțin un salariat și îndeplinește celelalte condiții din art. 47 din Codul fiscal. Altfel, impozit pe profit de 16%.
Cât este impozitul pe dividende?
16% pentru dividendele distribuite începând cu 2026. Peste impozit, se poate datora CASS de 10% pe trepte de 6, 12 sau 24 de salarii minime.
Pot avea angajați pe PFA?
Da, cel mult 3 persoane cu contract individual de muncă. Pentru mai mulți angajați ai nevoie de o societate.
Pot transforma PFA-ul în SRL?
Nu direct. Înființezi un SRL nou, muți activitatea și, dacă vrei, radiezi PFA-ul.
Răspund cu bunurile personale dacă am PFA?
Da. PFA-ul răspunde cu patrimoniul de afectațiune și, în completare, cu întregul patrimoniu al titularului. La SRL, asociații răspund în principiu doar în limita aportului la capital.
Surse oficiale consultate
Codul fiscal: art. 47–52 (microîntreprinderi), regimul dividendelor, contribuțiile sociale CAS și CASS; materialele informative ANAF privind microîntreprinderile și tratamentul fiscal al dividendelor.
OUG nr. 44/2008 privind PFA, întreprinderile individuale și familiale.
Legea nr. 31/1990 a societăților, modificată prin Legea nr. 239/2025 (capital social minim).
Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare (impozitul pe dividende) și OUG nr. 156/2024, OUG nr. 89/2025 (regimul microîntreprinderilor).